Si tratta sostanzialmente di un adempimento di carattere fiscale (come lo è, ad esempio, la dichiarazione dei redditi), con il quale i soggetti obbligati “denunciano” al Fisco quali sono i beni ed i diritti oggetto della trasmissione successoria (es. immobili, denaro depositato su conti correnti, titoli, ecc.), e quali sono i soggetti che subentrano, in tutto o in parte, al defunto (eredi e legatari). La successione mortis causa è infatti considerata dall’ordinamento quale fenomeno fiscalmente rilevante, idoneo ad essere assoggettato ad un determinato prelievo fiscale.
La dichiarazione di successione, oltre ad avere grande importanza con riferimento al pagamento delle imposte dovute, costituisce altresì la base documentale per la successiva voltura catastale – ossia il “cambio di intestazione” degli immobili (fabbricati e terreni) che appartenevano al defunto e che vengono trasmessi agli eredi (o ai legatari). La dichiarazione di successione è, inoltre, indispensabile affinché eredi o legatari possano entrare in possesso del denaro e degli strumenti finanziari depositati presso banche a nome della persona deceduta.
I principali soggetti che devono presentare la dichiarazione di successione (entro il termine previsto dalla legge) sono:
- i chiamati all’eredità, ovverosia quei soggetti (persone fisiche o giuridiche), individuate al momento dell’apertura della successione per legge e/o per testamento, anche se non hanno ancora accettato l’eredità (ed a meno che non vi abbiano espressamente rinunciato nei termini e nei modi previsti dall’ordinamento);
- gli eredi, precisandosi che la effettiva qualità di erede, in senso civilistico, si acquista con l’accettazione, espressa o tacita, dell’eredità;
- i legatari, ossia quei soggetti eventualmente destinatari di uno o più beni, oppure uno o più diritti, determinati dal defunto con il testamento. N.B.: Il legato si acquista senza bisogno di accettazione!
- il curatore dell'eredità giacente, ossia quel soggetto che viene ufficialmente investito dal Tribunale del potere/dovere di gestire il complesso dei beni ereditari, fino al momento in cui non intervenga una accettazione da parte di un chiamato o l'eredità non sia devoluta allo Stato (una volta constatata la mancanza di eredi).
In seguito alle recenti novità legislative, la dichiarazione di successione va ormai presentata esclusivamente in via telematica tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate.
Ciò ci consente di non avere limitazioni territoriali e, nell’ambito nazionale, di poter gestire qualsiasi pratica successoria.
Il formato cartaceo rimane in essere solamente per le successioni aperte prima del 2006 e per quelle integrative/modificative di dichiarazioni già presentate con il formato cartaceo.
In qualità di avvocati professionisti del diritto successorio, tra i nostri servizi (oltre a quello della consulenza e assistenza legale), offriamo proprio quello della compilazione e della trasmissione all’agenzia delle entrate del documento telematico, essendo intermediari regolarmente abilitati a tale adempimento.
Il termine per la presentazione della dichiarazione di successione è di 12 mesi dall’apertura della successione (ossia la data del decesso) salvo casi particolari (ad es. in caso di accettazione di eredità con beneficio di inventario o di rinuncia all'eredità). La registrazione “fuori termine” comporta l’applicazione di alcune sanzioni e il pagamento di interessi, da calcolarsi in base all’entità del ritardo.
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Scarica il nuovo modello dichiarazione di successione aggiornato al Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 8 novembre 2023